公司注銷需要進(jìn)行相關(guān)的清算程序，一般而言，公司注銷首先需要做的就是清稅，清社保等完成相關(guān)的清算環(huán)節(jié)公司才可以注銷。公司注銷時(shí)賬戶上的資金，如果為清算后結(jié)余的資金，那么公司可以將結(jié)余的這部分資金，按股東持股比例支付給股東，且返還金額小于投資額時(shí)，不需要繳納個(gè)人所得稅。

一般情況下，公司在進(jìn)入注銷清算程序前，尤其是在清稅前，應(yīng)需要提前做好現(xiàn)金、存貨等資產(chǎn)的處理，比如員工工資的支付、稅款的清繳、社保和公積金的清繳、以及各種應(yīng)付款項(xiàng)的支付，當(dāng)然也包括對(duì)股東投資款的返款等。這樣才能避免公司清算結(jié)束公司賬面還有資金的情況發(fā)生。

公司注銷的清算順序是先清稅，由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)核查公司的完稅情況，公司是否存在應(yīng)交未交的各類稅款，尤其是對(duì)存貨的稽查，并確認(rèn)公司是否存在應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；公司拿到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的清稅證明后，可以到開(kāi)戶銀行辦理基本賬戶和其他結(jié)算賬戶的銷戶手續(xù)，公司在銷戶之前，需要將公司賬面上的資金按照支付清算資金的先后順序，將員工工資、稅款和應(yīng)付款項(xiàng)等逐筆支付出去，如果清算過(guò)后，公司賬戶上還有存款，則可以按照股東的持股比例轉(zhuǎn)給各位股東。

公司注銷公司賬面上的資金返還給投資者時(shí)，公司應(yīng)按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，即按照國(guó)稅公告【2011年】第41號(hào)，關(guān)于“個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)個(gè)人所得稅問(wèn)題”的規(guī)定，個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)收入、違約金、賠償金以及其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等收回款項(xiàng)的合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入數(shù)）及相關(guān)稅費(fèi)。那么，也就是說(shuō)，只要股東（或投資者）收到的返還款的金額大于初始投資額，就需要繳納個(gè)人所得稅，否則，是不需要繳納個(gè)人所得稅的。

需要強(qiáng)調(diào)的是，無(wú)論公司是破產(chǎn)清算還是非破產(chǎn)清算，公司都需要履行相關(guān)的清算程序，以避免期后的麻煩。現(xiàn)實(shí)中，有的投資者設(shè)立了公司，由于多種原因停止經(jīng)營(yíng)，但公司也不做注銷處理，變成了僵尸戶。另外，如果注銷公司履行了正常的清算程序，那么，公司賬戶在注銷前已經(jīng)清理完畢，對(duì)公賬戶也就沒(méi)有存款余額了。

總之，公司注銷應(yīng)進(jìn)行清算，賬面上的資金需要按照清算的程序，優(yōu)先支付員工工資、解繳稅款、解繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、償還債權(quán)人款項(xiàng)，以及按股東的持股比例返還投資款。如果公司返還股東的金額小于股東初始投資的金額，則股東是不需要繳納個(gè)人所得稅的；而如果大于初始投資額，需要繳納個(gè)人所得稅。

2021年11月17日