老李和兩個(gè)朋友一起開(kāi)發(fā)的一個(gè)樓盤(pán)凈賺了6500萬(wàn)元，現(xiàn)在公司正準(zhǔn)備走注銷(xiāo)程序，會(huì)計(jì)扣下了1300萬(wàn)元用于繳納個(gè)人所得稅，把剩下的5200萬(wàn)元分別轉(zhuǎn)給了老李和其他股東。老李很生氣，把會(huì)計(jì)訓(xùn)了一通。

老李說(shuō)，你不是告訴我，公司所有的稅收都已經(jīng)繳足了，現(xiàn)在怎么一下子又冒出來(lái)1300萬(wàn)元的個(gè)人所得稅？你還是高級(jí)會(huì)計(jì)師呢，你怎么計(jì)算的？這么多稅，你讓我怎么向其他股東交代？

會(huì)計(jì)說(shuō)，我所說(shuō)的稅收都繳足了，是指公司在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等，現(xiàn)在公司也要注銷(xiāo)了，由于你們?nèi)齻€(gè)股東都是自然人，按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，自然人股東從其投資的企業(yè)取得利潤(rùn)，屬于“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)當(dāng)按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，你們?nèi)齻€(gè)股東取得凈利潤(rùn)6500萬(wàn)元，要交的個(gè)人所得稅可不就是1300萬(wàn)元嗎？

老李說(shuō)，別的企業(yè)也都交了這一道稅嗎？

會(huì)計(jì)說(shuō)，稅法政策對(duì)所有企業(yè)都一樣的，只要是自然人股東，都得交這一道個(gè)人所得稅，沒(méi)有誰(shuí)能例外！

老李說(shuō)，1300萬(wàn)元的個(gè)人所得稅也太多了吧，能不能不交或者少交點(diǎn)？

會(huì)計(jì)說(shuō)，肯定不行的，按照稅收征管法的規(guī)定，公司作為利潤(rùn)的分配方，具有個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，如果不履行義務(wù)，一旦被查處，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人追繳稅款并按天征收稅收滯納金，一天的稅收滯納金就是應(yīng)補(bǔ)繳稅款的萬(wàn)分之五；對(duì)于未履行代扣代繳義務(wù)的公司，可處以少繳稅款0.5至3倍的罰款。1300萬(wàn)元的稅款，一天的稅收滯納金是1300*0.05%=0.65萬(wàn)元，一個(gè)月就是0.65*30=19.5萬(wàn)元；而罰款呢？***少罰650萬(wàn)元，***多可以罰1300*3=3900萬(wàn)元。

老李說(shuō)，咱們公司馬上都要注銷(xiāo)了，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不會(huì)不關(guān)注咱們，發(fā)現(xiàn)不了咱們沒(méi)交個(gè)人所得稅？

會(huì)計(jì)說(shuō)，不可能的！咱們公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表都是按月上傳到稅務(wù)系統(tǒng)的，利潤(rùn)表早都已經(jīng)在系統(tǒng)內(nèi)顯示了；現(xiàn)在清算，要報(bào)送注銷(xiāo)清算報(bào)表，其中，剩余財(cái)產(chǎn)分配表中會(huì)顯示，投資所得減去投資成本的金額為6500萬(wàn)元，這都是要和系統(tǒng)內(nèi)存在的報(bào)表相比對(duì)的，如果比對(duì)異常，不僅公司注銷(xiāo)不掉，還有可能引來(lái)稅務(wù)稽查。

老李說(shuō)，那這樣吧，我們有自己的建筑公司，我去和另外兩個(gè)股東商量一下，再開(kāi)6500工程款發(fā)票進(jìn)來(lái)，把利潤(rùn)沖掉！

會(huì)計(jì)說(shuō)，千萬(wàn)別這樣干！如果建筑公司再開(kāi)6500萬(wàn)元的工程款發(fā)票給房地產(chǎn)公司：

一、建筑公司會(huì)多交稅款。

別的先都不說(shuō)，如果建筑公司現(xiàn)在開(kāi)出來(lái)6500萬(wàn)元的增值稅發(fā)票給房地產(chǎn)公司，馬上就要交如下稅收：

應(yīng)交增值稅=6500/（1+9%）*9%=536.70萬(wàn)元；

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=536.70*7%=37.57萬(wàn)元；

應(yīng)交教育費(fèi)附加=536.70*3%=16.10萬(wàn)元；

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=536.70*2%=10.73萬(wàn)元；

應(yīng)交印花稅=6500*0.03%=1.95萬(wàn)元；

增加應(yīng)納稅所得額=6500/（1+9%）-37.57-16.10-10.73-1.95=5896.95萬(wàn)元；

應(yīng)交企業(yè)所得稅=5896.95*25%=1474.24萬(wàn)元；

通過(guò)上述計(jì)算，應(yīng)交稅金合計(jì)=536.70+37.57+16.10+10.73+1.95+1474.24=2077.29萬(wàn)元。

二、房地產(chǎn)公司和建筑公司都是虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為。

按照規(guī)定，未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，為他人、為自己開(kāi)具、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為。建筑公司應(yīng)當(dāng)給房地產(chǎn)公司開(kāi)的工程款發(fā)票早都已經(jīng)開(kāi)完了，現(xiàn)在再開(kāi)6500萬(wàn)元的工程款發(fā)票，是典型的屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為，應(yīng)當(dāng)沒(méi)收違法所得并處以罰款，6500萬(wàn)元這么大的金額，還要追究相關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

所以，建筑公司再開(kāi)發(fā)票不僅不能降低稅收，還要承擔(dān)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

另外，自2016年開(kāi)始，建筑企業(yè)開(kāi)具的建筑服務(wù)費(fèi)發(fā)票，都要在發(fā)票的備注欄內(nèi)注明“項(xiàng)目名稱(chēng)”、“項(xiàng)目地址”，咱們公司開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目早都結(jié)束了，現(xiàn)在再進(jìn)來(lái)6500萬(wàn)元的工程款發(fā)票，肯定會(huì)被查，所以，你千萬(wàn)不要存在僥幸心理。

老李說(shuō)，這樣不行，那也不行，那你說(shuō)怎么辦吧？

會(huì)計(jì)說(shuō)，你們?nèi)齻€(gè)股東不是準(zhǔn)備拿5000萬(wàn)元投資一個(gè)水泥廠嗎？干脆房地產(chǎn)公司別注銷(xiāo)了，就以房地產(chǎn)公司的名義投資！之所以現(xiàn)在要交這么高的個(gè)人所得稅，就是因?yàn)楣蓶|的身份是自然人，如果是法人股東，就不存在個(gè)人所得稅的問(wèn)題了。另外，水泥廠掙的錢(qián)分回到房地產(chǎn)公司，由于是稅后利潤(rùn)，是免企業(yè)所得稅的！錢(qián)還是你們?nèi)齻€(gè)股東的，也不影響你們的使用。

老李說(shuō)，那多出來(lái)的1500萬(wàn)元呢？

會(huì)計(jì)說(shuō)，只要現(xiàn)在不分紅到個(gè)人，就不要交個(gè)人所得稅，多出來(lái)的錢(qián)，留著以后年度慢慢消化就是了！

老李說(shuō)，這個(gè)主意不錯(cuò)，就按你說(shuō)的辦吧！

中國(guó)國(guó)家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個(gè)人，雖然不是財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識(shí)。

說(shuō)到財(cái)稅，除了個(gè)人以外，可以說(shuō)這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問(wèn)題，連馬云、劉強(qiáng)東也在其中，不然怎么會(huì)有馬云沒(méi)有薪水，而劉強(qiáng)東的年薪只有一塊錢(qián)這樣的事情出現(xiàn)呢？

其實(shí)上面用的這個(gè)節(jié)稅避稅方式，正是《避稅》這本書(shū)中的眾多避稅方式之一，這本書(shū)中運(yùn)用了上百種真實(shí)案例，各種避稅方式相結(jié)合，告訴你怎么正確而又合理的避稅。

是不是很多人都覺(jué)得避稅問(wèn)題只有那些出色的財(cái)務(wù)才會(huì)知道，其實(shí)不然，老板也是要懂得一定的節(jié)稅知識(shí)的，這樣才能的合理的幫公司節(jié)省的開(kāi)支，讓你的收益***大化。

《避稅》這本書(shū)在2021年進(jìn)行了改版更新，適用于新版稅法和利用***新優(yōu)惠政策，如果你是企業(yè)老板、財(cái)務(wù)人員、高收入人群，那這本書(shū)非常適合你去讀。

（注：以上資料，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責(zé)）

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