借“總部經(jīng)濟”之名，孫某、劉某、季某等人兩年間在多地分設(shè)709家空殼公司，在未發(fā)生真實交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票2500余份，價稅合計1.3億余元，造成稅收損失1200余萬元，還以項目合作、產(chǎn)業(yè)扶持為名，非法套取地方政府扶持資金2500萬余元。經(jīng)江蘇省連云港市贛榆區(qū)檢察院提起公訴，近日，法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、行賄罪，數(shù)罪并罰，判處被告人孫某、劉某、季某等9人有期徒刑十三年至有期徒刑十個月不等，各并處罰金。

借“總部經(jīng)濟”之名，批量注冊空殼公司

1988年出生的孫某在北京干過電腦銷售，也做過中介，但事業(yè)發(fā)展一直沒有起色。一次偶然的機會，孫某在網(wǎng)上接觸到了“總部經(jīng)濟”這一新的經(jīng)濟形態(tài)。所謂“總部經(jīng)濟”，是指企業(yè)總部集群布局，產(chǎn)生集聚效應(yīng)，實現(xiàn)區(qū)域分工協(xié)作、資源優(yōu)化配置的一種經(jīng)濟形態(tài)。

孫某通過深入了解發(fā)現(xiàn)，地方政府為了帶動經(jīng)濟發(fā)展，往往會以促進“總部經(jīng)濟”項目合作、產(chǎn)業(yè)扶持等名義，出臺一些配套的稅收優(yōu)惠政策，以此來招商引資，但對企業(yè)是否進行實際經(jīng)營的審核，各地把關(guān)標準不同。這讓孫某覺得有漏洞可鉆，便開始盤算起開公司辦企業(yè)參與政府“招商引資”的“大事業(yè)”。

2019年2月，孫某首先找到了好友劉某?！拔?**近準備參與政府方面的招商引資，你形象好，適合幫我和政府對接?！痹趯O某“糖衣炮彈”的進攻之下，劉某成為了孫某的合伙人。隨后，孫某、劉某通過網(wǎng)上發(fā)布招聘信息，陸續(xù)招攬了季某、高某、陳某等人加入，并于同年12月，成立了“紅某云”企業(yè)管理咨詢服務(wù)有限公司（下稱“紅某云”公司），組成了一套人員齊整、設(shè)備齊全、看起來很正規(guī)的公司。

孫某作為該集團的總負責(zé)人，與劉某負責(zé)同地方政府洽談以“總部經(jīng)濟”名義注冊公司、簽訂招商引資協(xié)議；季某管理公司財務(wù)，負責(zé)辦理政府撥付稅收扶持資金手續(xù)；鄭某作為外勤負責(zé)相關(guān)企業(yè)注冊、銀行開戶、稅務(wù)登記注銷等手續(xù)辦理；高某、陳某等人居間介紹有虛開發(fā)票需求的受票公司。

在沒有任何實體經(jīng)營業(yè)務(wù)的前提下，孫某等人在多地以熟人介紹或口口相傳的方式，打著只要按照其要求注冊公司，即可獲得2000元到5000元不等好處費的口號，拉攏人員租用辦公廠房和生產(chǎn)廠區(qū)，大批量注冊空殼分公司，涉及行業(yè)涵蓋建筑、商務(wù)、貨物運輸、機械設(shè)備租賃等眾多領(lǐng)域。這些空殼公司以開展“總部經(jīng)濟”為名偽裝成產(chǎn)業(yè)集群，以增值稅發(fā)票收取票面金額10%至11%、普通發(fā)票收取票面金額1%的開票方式，大肆對外虛開各類發(fā)票，并憑借虛開的各類發(fā)票，作為套取地方政府扶持資金的依據(jù)。

拉攏稅務(wù)系統(tǒng)工作人員“保駕護航”

光成立公司還遠遠不夠，如何在當(dāng)?shù)厥柰ㄈ嗣}關(guān)系，為實現(xiàn)致富夢“保駕護航”，是孫某心里一直盤算的大事。

2019年10月的一天，經(jīng)人介紹，孫某認識了某市稅務(wù)系統(tǒng)的工作人員郁某（另案處理）。初次相識，郁某對這位年輕有為且出手闊綽的孫總頗為滿意。幾次交往后，二人逐漸熟識。

從2019年11月起，孫某先后10次通過轉(zhuǎn)賬方式向郁某行賄共計213萬元。按照當(dāng)?shù)囟愂障嚓P(guān)規(guī)定，孫某如果要注銷各類空殼公司，需要補齊企業(yè)的所得稅，涉及不同行業(yè)的企業(yè)稅率不同，但在郁某的示意下，孫某統(tǒng)一按照開票金額3‰的稅率申報繳稅，郁某在明知不符合相關(guān)規(guī)定的情況下，利用其負責(zé)個人所得稅征收和審核的職務(wù)便利，在3‰的稅率基礎(chǔ)上短期內(nèi)迅速幫助完成注銷稅務(wù)登記，使得上述公司在稅務(wù)系統(tǒng)顯示為“已注銷”，既讓孫某節(jié)省了所得稅又***大限度逃避了稅務(wù)機關(guān)的查處。

在郁某的幫助下，孫某以“外地客商”的身份與地方政府簽訂招商引資協(xié)議，在當(dāng)?shù)匾浴翱偛拷?jīng)濟”名義注冊成立空殼公司，隨后安排高某、陳某負責(zé)居間介紹受票企業(yè)，在與有開票需求的企業(yè)談好開票費用之后，在沒有任何實體經(jīng)營的情況下，指揮公司員工在PC端登錄電子稅務(wù)局系統(tǒng)，按照客戶的需求填寫相關(guān)發(fā)票信息，隨后派外勤到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取發(fā)票，再向受票企業(yè)郵寄發(fā)票，全程線上操作，從不線下見面。

在完成上述流程之后，公司會計將所有虛開發(fā)票的相關(guān)材料匯總到孫某處，統(tǒng)一整理歸納，形成一套完整的臺賬，作為領(lǐng)取政府獎勵的依據(jù)。隨后，孫某安排劉某與地方政府負責(zé)招商引資的工作人員對接，履行申報扶持資金的內(nèi)部程序，將上述整理好的材料一并上交，待相關(guān)部門審核之后，地方政府會根據(jù)其納稅情況，按照40%至45%的返還比例，向其提供的對公賬戶打入稅收返利的扶持資金。順利獲取地方政府扶持資金后，孫某再將上述款項通過對公賬戶轉(zhuǎn)入私人賬戶，并在郁某幫助下快速將空殼公司注銷。

通過這樣“簽訂招商引資協(xié)議—注冊公司—虛開發(fā)票—申報扶持資金—注銷公司”的流程，截至2021年10月，以孫某為首的犯罪集團已注冊空殼公司709家，利用上述空殼公司對外虛開各類發(fā)票2500余份，稅額合計1.3億余元，造成稅收損失1200余萬元。同時，該犯罪集團以項目合作、產(chǎn)業(yè)扶持為名，非法套取地方政府扶持資金2500萬余元。

2021年年底，連云港市稅務(wù)局在開展稅務(wù)巡查專項行動時，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)一些新注冊的公司在短期內(nèi)存在大量開票的異常情況，而這些公司的背后均指向?qū)O某的“紅某云”公司。初步核查后，稅務(wù)機關(guān)將該線索移交公安機關(guān)。

2022年1月14日，公安機關(guān)以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪對孫某等人立案偵查，并陸續(xù)將孫某、劉某等人抓獲。

披上偽裝也難逃法網(wǎng)

由于該案涉案金額特別巨大，且涉及多地，2022年3月，贛榆區(qū)檢察院應(yīng)邀提前介入，就梳理資金回流、查清騙取稅收優(yōu)惠返還手段和數(shù)額等方面引導(dǎo)公安機關(guān)偵查取證，同時建議由涉案企業(yè)所在地的公安機關(guān)對受票環(huán)節(jié)進行協(xié)同偵查。

2022年9月1日，連云港市公安局贛榆分局將該案移送贛榆區(qū)檢察院審查起訴。“該集團由孫某擔(dān)任董事長，劉某任總經(jīng)理，季某為財務(wù)總監(jiān)，下設(shè)內(nèi)勤部、外勤部、票務(wù)部等三級架構(gòu)，在冊員工56名，外加分公司人員達百余人，如何根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)確定涉案人員參與程度、地位作用、獲利情況，是確保案件質(zhì)效和量刑得當(dāng)?shù)闹攸c?！背修k檢察官劉新聞介紹。

經(jīng)審查，檢察機關(guān)認為孫某作為該犯罪集團的首要分子，應(yīng)按照集團所犯的全部罪行處罰，劉某、季某、鄭某在共同犯罪中起主要作用，是主犯，其他犯罪嫌疑人起次要作用，應(yīng)依法將孫某、劉某、季某等9人提起公訴。綜合全案證據(jù)，該院建議對在該公司僅從事勞務(wù)性工作、領(lǐng)取固定工資的普通員工不予追究刑事責(zé)任。

同時，針對國家稅收面臨的巨額損失，贛榆區(qū)檢察院建議公安機關(guān)對涉案企業(yè)的賬戶及時查封止付，厘清相關(guān)票據(jù)流和雙方真實交易情況，加大追贓挽損力度。截至目前，公安機關(guān)已追回稅款損失719萬余元。

2022年12月28日，贛榆區(qū)檢察院以行賄罪對孫某依法提起公訴；今年1月28日，以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪對孫某、劉某、季某等9人依法提起公訴。法院審理后作出上述判決。

針對該案暴露出在公司登記、招商引資、稅收政策等方面存在的漏洞，近日，贛榆區(qū)檢察院邀請地方政府、稅務(wù)機關(guān)、民營企業(yè)代表召開關(guān)于涉“總部經(jīng)濟”犯罪問題研討會，建議相關(guān)部門加強對稅收補助、獎勵等政策的審核把關(guān)，加大對注銷企業(yè)的審核和風(fēng)險分析，防范空殼公司。（盧志堅 孫鑫鑫 季于翔）

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