公司注銷需要進行相關的清算程序，一般而言，公司注銷首先需要做的就是清稅，清社保等完成相關的清算環(huán)節(jié)公司才可以注銷。公司注銷時賬戶上的資金，如果為清算后結余的資金，那么公司可以將結余的這部分資金，按股東持股比例支付給股東，且返還金額小于投資額時，不需要繳納個人所得稅。

一般情況下，公司在進入注銷清算程序前，尤其是在清稅前，應需要提前做好現(xiàn)金、存貨等資產的處理，比如員工工資的支付、稅款的清繳、社保和公積金的清繳、以及各種應付款項的支付，當然也包括對股東投資款的返款等。這樣才能避免公司清算結束公司賬面還有資金的情況發(fā)生。

公司注銷的清算順序是先清稅，由當?shù)氐亩悇諜C關核查公司的完稅情況，公司是否存在應交未交的各類稅款，尤其是對存貨的稽查，并確認公司是否存在應補繳的稅款；公司拿到當?shù)囟悇諜C關出具的清稅證明后，可以到開戶銀行辦理基本賬戶和其他結算賬戶的銷戶手續(xù)，公司在銷戶之前，需要將公司賬面上的資金按照支付清算資金的先后順序，將員工工資、稅款和應付款項等逐筆支付出去，如果清算過后，公司賬戶上還有存款，則可以按照股東的持股比例轉給各位股東。

公司注銷公司賬面上的資金返還給投資者時，公司應按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，即按照國稅公告【2011年】第41號，關于“個人終止投資經營收回款項個人所得稅問題”的規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權收入、違約金、賠償金以及其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

則個人所得稅應納稅所得額的計算公式為，應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入等收回款項的合計數(shù)-原實際出資額（投入數(shù)）及相關稅費。那么，也就是說，只要股東（或投資者）收到的返還款的金額大于初始投資額，就需要繳納個人所得稅，否則，是不需要繳納個人所得稅的。

需要強調的是，無論公司是破產清算還是非破產清算，公司都需要履行相關的清算程序，以避免期后的麻煩?，F(xiàn)實中，有的投資者設立了公司，由于多種原因停止經營，但公司也不做注銷處理，變成了僵尸戶。另外，如果注銷公司履行了正常的清算程序，那么，公司賬戶在注銷前已經清理完畢，對公賬戶也就沒有存款余額了。

總之，公司注銷應進行清算，賬面上的資金需要按照清算的程序，優(yōu)先支付員工工資、解繳稅款、解繳社會保險費用、償還債權人款項，以及按股東的持股比例返還投資款。如果公司返還股東的金額小于股東初始投資的金額，則股東是不需要繳納個人所得稅的；而如果大于初始投資額，需要繳納個人所得稅。

2021年11月17日