「來源: ｜建筑財稅之家 ID：jzcszj」

***近有納稅人問，在辦稅服務(wù)廳辦理注銷業(yè)務(wù)時，被告知財務(wù)報表中應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款科目未處理。需處理此疑點，才能繼續(xù)辦理注銷業(yè)務(wù)。這究竟該怎么處理呢？

應(yīng)付賬款無法支付、應(yīng)收賬款無法收回，

到底該怎么處理？

01

應(yīng)付賬款無法支付

會計：需轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入；

稅務(wù)：轉(zhuǎn)出的應(yīng)付賬款不需要繳納增值稅，但要并入利潤總額，計算企業(yè)所得稅。

02

應(yīng)收賬款無法收回

會計：需確認(rèn)為壞賬損失或營業(yè)外支出；

稅務(wù)：需根據(jù)不同情況提交相關(guān)證明資料：

（1）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（2）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（3）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（4）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

（5）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復(fù)印件）；

（6）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

（7）屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并出具專項報告；

（8）屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并出具專項報告；

（9）屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述相對應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料；

無法收回的應(yīng)收賬款，需有以上證明方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果不能提供，則需在企業(yè)所得稅中做納稅調(diào)增。

你學(xué)會了嗎？

參考政策文件：

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

2. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

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