老李和兩個朋友一起開發(fā)的一個樓盤凈賺了6500萬元，現(xiàn)在公司正準(zhǔn)備走注銷程序，會計(jì)扣下了1300萬元用于繳納個人所得稅，把剩下的5200萬元分別轉(zhuǎn)給了老李和其他股東。老李很生氣，把會計(jì)訓(xùn)了一通。

老李說，你不是告訴我，公司所有的稅收都已經(jīng)繳足了，現(xiàn)在怎么一下子又冒出來1300萬元的個人所得稅？你還是高級會計(jì)師呢，你怎么計(jì)算的？這么多稅，你讓我怎么向其他股東交代？

會計(jì)說，我所說的稅收都繳足了，是指公司在正常經(jīng)營過程中的增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等，現(xiàn)在公司也要注銷了，由于你們?nèi)齻€股東都是自然人，按照個人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，自然人股東從其投資的企業(yè)取得利潤，屬于“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)當(dāng)按照20%的稅率繳納個人所得稅，你們?nèi)齻€股東取得凈利潤6500萬元，要交的個人所得稅可不就是1300萬元嗎？

老李說，別的企業(yè)也都交了這一道稅嗎？

會計(jì)說，稅法政策對所有企業(yè)都一樣的，只要是自然人股東，都得交這一道個人所得稅，沒有誰能例外！

老李說，1300萬元的個人所得稅也太多了吧，能不能不交或者少交點(diǎn)？

會計(jì)說，肯定不行的，按照稅收征管法的規(guī)定，公司作為利潤的分配方，具有個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，如果不履行義務(wù)，一旦被查處，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對納稅人追繳稅款并按天征收稅收滯納金，一天的稅收滯納金就是應(yīng)補(bǔ)繳稅款的萬分之五；對于未履行代扣代繳義務(wù)的公司，可處以少繳稅款0.5至3倍的罰款。1300萬元的稅款，一天的稅收滯納金是1300*0.05%=0.65萬元，一個月就是0.65*30=19.5萬元；而罰款呢？***少罰650萬元，***多可以罰1300*3=3900萬元。

老李說，咱們公司馬上都要注銷了，稅務(wù)機(jī)關(guān)會不會不關(guān)注咱們，發(fā)現(xiàn)不了咱們沒交個人所得稅？

會計(jì)說，不可能的！咱們公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表都是按月上傳到稅務(wù)系統(tǒng)的，利潤表早都已經(jīng)在系統(tǒng)內(nèi)顯示了；現(xiàn)在清算，要報(bào)送注銷清算報(bào)表，其中，剩余財(cái)產(chǎn)分配表中會顯示，投資所得減去投資成本的金額為6500萬元，這都是要和系統(tǒng)內(nèi)存在的報(bào)表相比對的，如果比對異常，不僅公司注銷不掉，還有可能引來稅務(wù)稽查。

老李說，那這樣吧，我們有自己的建筑公司，我去和另外兩個股東商量一下，再開6500工程款發(fā)票進(jìn)來，把利潤沖掉！

會計(jì)說，千萬別這樣干！如果建筑公司再開6500萬元的工程款發(fā)票給房地產(chǎn)公司：

一、建筑公司會多交稅款。

別的先都不說，如果建筑公司現(xiàn)在開出來6500萬元的增值稅發(fā)票給房地產(chǎn)公司，馬上就要交如下稅收：

應(yīng)交增值稅=6500/（1+9%）*9%=536.70萬元；

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=536.70*7%=37.57萬元；

應(yīng)交教育費(fèi)附加=536.70*3%=16.10萬元；

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=536.70*2%=10.73萬元；

應(yīng)交印花稅=6500*0.03%=1.95萬元；

增加應(yīng)納稅所得額=6500/（1+9%）-37.57-16.10-10.73-1.95=5896.95萬元；

應(yīng)交企業(yè)所得稅=5896.95*25%=1474.24萬元；

通過上述計(jì)算，應(yīng)交稅金合計(jì)=536.70+37.57+16.10+10.73+1.95+1474.24=2077.29萬元。

二、房地產(chǎn)公司和建筑公司都是虛開增值稅發(fā)票的行為。

按照規(guī)定，未發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，為他人、為自己開具、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，屬于虛開增值稅發(fā)票行為。建筑公司應(yīng)當(dāng)給房地產(chǎn)公司開的工程款發(fā)票早都已經(jīng)開完了，現(xiàn)在再開6500萬元的工程款發(fā)票，是典型的屬于虛開增值稅發(fā)票行為，應(yīng)當(dāng)沒收違法所得并處以罰款，6500萬元這么大的金額，還要追究相關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。

所以，建筑公司再開發(fā)票不僅不能降低稅收，還要承擔(dān)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

另外，自2016年開始，建筑企業(yè)開具的建筑服務(wù)費(fèi)發(fā)票，都要在發(fā)票的備注欄內(nèi)注明“項(xiàng)目名稱”、“項(xiàng)目地址”，咱們公司開發(fā)的項(xiàng)目早都結(jié)束了，現(xiàn)在再進(jìn)來6500萬元的工程款發(fā)票，肯定會被查，所以，你千萬不要存在僥幸心理。

老李說，這樣不行，那也不行，那你說怎么辦吧？

會計(jì)說，你們?nèi)齻€股東不是準(zhǔn)備拿5000萬元投資一個水泥廠嗎？干脆房地產(chǎn)公司別注銷了，就以房地產(chǎn)公司的名義投資！之所以現(xiàn)在要交這么高的個人所得稅，就是因?yàn)楣蓶|的身份是自然人，如果是法人股東，就不存在個人所得稅的問題了。另外，水泥廠掙的錢分回到房地產(chǎn)公司，由于是稅后利潤，是免企業(yè)所得稅的！錢還是你們?nèi)齻€股東的，也不影響你們的使用。

老李說，那多出來的1500萬元呢？

會計(jì)說，只要現(xiàn)在不分紅到個人，就不要交個人所得稅，多出來的錢，留著以后年度慢慢消化就是了！

老李說，這個主意不錯，就按你說的辦吧！

中國國家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個人，雖然不是財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識。

說到財(cái)稅，除了個人以外，可以說這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問題，連馬云、劉強(qiáng)東也在其中，不然怎么會有馬云沒有薪水，而劉強(qiáng)東的年薪只有一塊錢這樣的事情出現(xiàn)呢？

其實(shí)上面用的這個節(jié)稅避稅方式，正是《避稅》這本書中的眾多避稅方式之一，這本書中運(yùn)用了上百種真實(shí)案例，各種避稅方式相結(jié)合，告訴你怎么正確而又合理的避稅。

是不是很多人都覺得避稅問題只有那些出色的財(cái)務(wù)才會知道，其實(shí)不然，老板也是要懂得一定的節(jié)稅知識的，這樣才能的合理的幫公司節(jié)省的開支，讓你的收益***大化。

《避稅》這本書在2021年進(jìn)行了改版更新，適用于新版稅法和利用***新優(yōu)惠政策，如果你是企業(yè)老板、財(cái)務(wù)人員、高收入人群，那這本書非常適合你去讀。

（注：以上資料，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責(zé)）

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