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公司注銷清算所得稅怎么處理公司合并、分立和重組都少不了對公司進行清算，公司注銷清算所得稅怎么處理？企業(yè)不再持續(xù)經營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。公司注銷清算所得..
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發(fā)布時間：2022-05-29 熱度：
公司合并、分立和重組都少不了對公司進行清算，公司注銷清算所得稅怎么處理？企業(yè)不再持續(xù)經營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。公司注銷清算所得稅的處理包括兩個方面，企業(yè)層面，是從事實體生產經營的公司（清算的公司）應進行企業(yè)所得稅的清算；股東層面，是企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進行企業(yè)（個人）所得稅清算。
哪些企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算
1、按公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定，需要進行清算的企業(yè)（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經過清算程序）；
2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)（視同清算）
不符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定的適用特殊稅務處理原則的重組業(yè)務，如企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）；不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進行所得稅處理。
公司開始清算的日期確定
1、企業(yè)章程規(guī)定的經營期限屆滿之日；
2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；
3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日；
4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產之日。
清算期確定、清算備案和時間要求
根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）文件規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內，有兩個所得稅納稅年度，***個納稅年度為1月1日到終止生產經營之日，第二個納稅年度為終止生產經營之日到注銷稅務登記之日。
1、***個納稅年度
企業(yè)在年度中間終止生產經營，按照公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定需要進行清算的，依據企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度，于實際經營終止之日起60日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。
2、第二個納稅年度
進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。企業(yè)應當自終止生產經營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：
（1）納稅人終止正常生產經營活動并開始清算的證明文件或材料。
（2）管理人或清算組聯絡人員名單及聯系方式。
（3）清算方案或計劃書。
（4）欠稅報告表。
3、企業(yè)在清算期內取得來源于我國境外的所得，仍須依據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅稅額。
4、企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。
（1）清算報告或清算方案或破產財產變價方案的執(zhí)行情況說明；
（2）清算期間資產負債表、利潤表（依據相關法律法規(guī)要求須經中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告）；
（3）資產盤點表；
（4）清算所得計算過程的說明；
（5）具備下列情形的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料。
①資產處置交易雙方存在關聯關系的；
②采取可變現價值確認資產處置所得或損失的。
（6）企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組***保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件。
（7）股東分配剩余財產明細表。
（8）非營利組織還應同時附著清算結束后其剩余財產的處置情況說明。
企業(yè)注銷個稅的計算：企業(yè)的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)因故注銷而進行企業(yè)清算，在清算終了后對形成的清算所得按稅法規(guī)定申報繳納所得稅。
【法律依據】
《中華人民共和國個人所得稅法》第三條
個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；
（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；
（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
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